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A transição do consumo

PIS e Cofins viram CBS; ICMS e ISS viram IBS. Os dois eixos estão na mesma página porque são um calendário só — e porque o ano que mais importa é o da sobreposição: em 2027 e 2028 a CBS já é plena e o ICMS ainda é integral. É a janela mais apertada da reforma, e ela não aparece se você olhar um tributo de cada vez.

1A operação

O crédito amplo é a principal mudança do novo modelo: IBS e CBS creditam praticamente toda aquisição para a atividade, enquanto o PIS/Cofins cumulativo não credita nada.

2Hoje

3O novo modelo

A alíquota de referência será fixada por resolução do Senado Federal — os valores acima são estimativa sua, e tudo de 2027 em diante depende deles.

Pico da carga — 2027
R$ 16.480,00
16,48% da operação · cbs plena; pis e cofins extintos; icms integral
Hoje (2025)
R$ 16.350,00
Em 2033
R$ 15.900,00
Variação
-2,8%
202520262027202820292030203120322033
PISCofinsICMSCBSIBS

Ano a ano

EC nº 132/2023, arts. 125 a 129 do ADCT
AnoPISCofinsICMSCBSIBSTotalCarga
2025R$ 990R$ 4.560R$ 10.800——R$ 16.35016,4%
2026R$ 990R$ 4.560R$ 10.800——R$ 16.35016,4%
2027——R$ 10.800R$ 5.580R$ 100R$ 16.48016,5%
2028——R$ 10.800R$ 5.580R$ 100R$ 16.48016,5%
2029——R$ 9.720R$ 5.580R$ 1.032R$ 16.33216,3%
2030——R$ 8.640R$ 5.580R$ 2.064R$ 16.28416,3%
2031——R$ 7.560R$ 5.580R$ 3.096R$ 16.23616,2%
2032——R$ 6.480R$ 5.580R$ 4.128R$ 16.18816,2%
2033———R$ 5.580R$ 10.320R$ 15.90015,9%

O ICMS só começa a cair em 2029, em degraus de um décimo ao ano, e o IBS sobe na mesma proporção. Entre 2027 e 2028 os dois modelos convivem inteiros — a CBS já plena, o ICMS ainda integral.

O que conferir

AtençãoAs alíquotas de CBS e IBS são estimativa sua. A alíquota de referência será fixada por resolução do Senado Federal. Tudo o que depende dela — de 2027 em diante — é ordem de grandeza, não apuração.
Nota2026 custa zero para quem cumpre as acessórias. No ano-teste, os 0,9% de CBS e 0,1% de IBS são compensáveis com PIS e Cofins, e há dispensa do recolhimento para quem entregar as obrigações acessórias. O ano serve para calibrar sistema e cadastro, não para arrecadar.
AtençãoO pico da carga é em 2027. De 2027 a 2028 a CBS já é plena e o ICMS ainda é integral — os dois convivem inteiros. É a janela mais apertada da transição, e é nela que o fluxo de caixa sente.

O calendário

PeríodoFederalEstadual e municipalFundamento
até 2025PIS e CofinsICMS e ISSregime anterior
2026PIS/Cofins + CBS de 0,9% (teste, compensável)ICMS/ISS + IBS de 0,1%art. 125 do ADCT
2027 e 2028CBS plena; PIS e Cofins extintos; IPI a zero salvo ZFMICMS e ISS integrais + IBS de 0,1%arts. 126 e 127 do ADCT
2029 a 2032CBS plenaICMS e ISS em 9/10, 8/10, 7/10 e 6/10; IBS crescenteart. 128 do ADCT
2033CBSIBSart. 129 do ADCT

Simulação para uso educacional e de apoio à análise — não é documento fiscal. As alíquotas de referência da CBS e do IBS ainda serão fixadas por resolução do Senado Federal, e a legislação de transição segue em regulamentação.